個人市民税・県民税　住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）

平成21年から令和3年までの間に入居した方で、所得税で住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）の適用を受けており、所得税から控除可能額を引ききれなかった金額がある場合は、翌年度分の個人市民税・県民税（所得割）から控除できます。

控除額の計算方法

次の1.または2.のいずれか少ない金額を翌年度の個人市民税・県民税所得割額から控除します。

1. 所得税の住宅ローン控除可能額のうち所得税において引ききれなかった額
2. ・居住開始年月日が平成26年3月31日までの場合
   所得税の課税総所得金額、課税退職所得金額および課税山林所得金額の合計額に5％を乗じて得た額（最高97,500円）
   ・居住開始年月日が平成26年4月1日から令和3年12月31日までの場合
   消費税率8％または10％で住宅を購入した方は、所得税の課税総所得金額、課税退職所得金額および課税山林所得金額の合計額に7％を乗じて得た額（最高136,500円）
   （ただし、住宅取得にかかる消費税率が5％もしくは0の場合は、所得税の課税総所得金額、課税退職所得金額および課税山林所得金額の合計額に5％を乗じて得た額（最高97,500円））

手続き

年末調整や確定申告において所得税の住宅ローン控除の適用のある方であれば、市町村に対する申告は不要です。

• ただし、年末調整においては、毎年1月頃に勤務先から配布される「給与所得の源泉徴収票」に「住宅借入金等特別控除可能額」と「居住開始年月日」、「住宅借入金等特別控除区分」が記載されていることが必要です。
  また、確定申告については、確定申告書第二表「特例適用条文等」欄に居住開始年月日等、必要事項を記載していない場合、住宅ローン控除の対象にならない場合があります。
• 所得税の住宅ローン控除を受けるには、最初の年は税務署への確定申告が必要です。
  2年目以降は、年末調整で所得税の住宅ローン控除を受けることができます。ただし、年末調整が済んでいない方や、給与所得以外の所得がある方等は、2年目以降も確定申告が必要になります。

注意

個人市民税・県民税の住宅ローン控除のある方で、年末調整や確定申告の内容に誤りがあった場合には、確定申告書や修正申告書を税務署に提出し、所得税の課税総所得が変更となることにより、所得税額に変更がなくても、個人市民税・県民税の住宅ローン控除が増額できる場合があります。

住宅借入金特別控除（住宅ローン控除）の適用要件の弾力化

• 消費税増税後の対策として、住宅ローンを借りて新築した住宅等に令和2年12月末までに居住開始した場合は、住宅ローン控除の控除期間が10年から13年に延長されますが、新型コロナウイルス感染症の影響により入居が期限（令和2年12月31日）に遅れた場合でも、下記の要件を満たした上で令和3年12月31日までに入居すれば、特例措置の対象となります。

当該措置の対象者について、住宅ローン控除可能額のうち所得税から控除しきれなかった額を、控除限度額の範囲内で個人市民税・県民税から控除します。

要件

1. 新型コロナウイルス感染症の影響によって、新築した住宅等への居住開始が遅れたこと
2. 一定の期間（新築の場合は令和2年9月末、それ以外の場合は令和2年11月末）までに新築した住宅等に係る契約を行っていること